+86 (10) 833 72767На протяжении всей истории в 3 тыс. лет Китай оставался авторитарным государством. История налоговой системы Поднебесной уходит своими корнями в учение Конфуция, жившего в VI веке до нашей эры, который, наблюдая массу злоупотреблений в этой сфере общественной жизни, вывел философскую формулу рационального налогообложения.
История и современность налогообложения в Китае
Налоговая система современного Китая являет собой стройную и гибкую систему регулирования экономических процессов, сочетающую не только объективную необходимость наполнения бюджета и перераспределения общественного продукта, но и специфические особенности страны: влияние партийного руководства на развитие экономики, современные технологии управления, обширный госсектор и, тем не менее, направленность на активное развитие частного сектора.
Главным органом в сфере налогообложения является Государственное налоговое управление КНР, равное по статусу министерству и подотчетное Госсовету КНР. Ведомство, отделения которого имеются по всей стране, контролирует разработку нормативно-правовой документации, начисление и сбор налоговых платежей, составляющих около 95% доходов бюджета государства.
Китайская налоговая система включает более 20 основных видов фискальных платежей, знать о которых необходимо каждому предпринимателю, решившему выйти на рынок страны. Информация о налоговых нормах не помешает и тем, кому необходима проверка поставщика из Китая. Однако мы, в своем небольшом исследовании, остановимся лишь на основных видах государственных фискальных платежей.
Налог на прибыль предприятий
Этот налог начисляется всем предприятиям за исключением индивидуальных предпринимателей и кооперативов. Правовое регулирование налога обеспечено законом «О налоге на прибыль предприятий» и правилами его имплементации.
Резидентам КНР налог начисляется с полной суммы доходов, извлеченных как в Китае, так и вне его. Предприятия, которые не являются резидентами КНР, но ведут работу в этой стране, рассчитывают налог, исходя из своих доходов и пассивных источников в КНР. Процентная ставка для расчета налога на доходы пассивного характера равна 10%. Общеприменительная ставка налога равна 25%, однако, может быть снижена и до 15% в зависимости от типа предприятия, его отраслевой и территориальной принадлежности.
Ряд предприятий сельскохозяйственной направленности и некоммерческие структуры от налога освобождены, а предприятия, инвестирующие средства в инновационные технологии и инфраструктурные проекты, не уплачивают этот налог в течение первых трех лет, после чего на протяжении следующих трех лет уплачивают его с понижающим коэффициентом 0,5. Перед заключением договора с подобными участниками рынка, необходима проверка поставщика из Китая.
Налог вносится в бюджет по месту регистрации компании. Уплата предполагает помесячные или поквартальные авансовые платежи. Годовая декларация представляется до 31 мая последующего года.
Подоходный налог для физических лиц
Налог уплачивается физлицами. Для резидентов КНР в расчет включаются также доходы, получаемые от иностранных источников. Нерезиденты учитывают только доходы, извлеченные в КНР. Ставки и база начисления варьируются в зависимости от источника получения самих доходов. Для работающих по найму используется прогрессивная шкала начисления налога с коэффициентами от 3% до 45%, а база налога рассчитывается путем вычитания из суммы дохода 3,5 тыс. юаней, а для некоторых категорий иностранцев – 4,8 тыс. юаней.
Доходы от личных хозяйств подлежат налогообложению по прогрессивной шкале со ставками от 5% до 35%. База ежегодного исчисления налога основана на формуле: доход минус обоснованные затраты на поддержание деятельности. Кроме того, из разницы вычитается сумма в 42 тыс. юаней.
К доходам от самозанятости применяется коэффициент в 20%. Если сумма дохода превысит 20 тыс. юаней, то ставка вырастет до 30%. При превышении суммы в 50 тыс. юаней, излишек подлежит обложению налогом по ставке в 40%. База исчисления налога определяется как сумма дохода за минусом 20%.
Пассивные доходы физлица от аренды, дивидендов, роялти облагаются налогом в 20%. База налога равна полному объему дохода. Исключение – сумма арендных поступлений, из которой до исчисления налога вычитаются 20%.
Налог на добавленную стоимость
НДС в Китае облагаются как организации, так и физлица, занимающиеся продажей товаров, а также выполнением отдельных видов услуг: давальческая обработка сырья, ремонтные работы. Проверка поставщика из Китая обязательно включает анализ выплат по НДС. С 2012 года в стране идет кампания по переводу на обложение НДС всех прочих участников рынка. Сейчас в отдельных провинциях КНР НДС уплачивают предприятия, занимающиеся логистикой, IT, экспертной и консультационной деятельностью, научными исследованиями и рядом других видов работ.
Все предприятия, облагаемые НДС, подразделяются на два типа: обычные и малые формы. Обычные имеют годовую выручку в диапазоне от 500 до 800 тыс. юаней. Типовая ставка НДС для них равна 17%, льготная ставка на некоторые виды товаров и услуг - 13%. Входящий НДС таких плательщиков представляется к вычету. Типовая ставка НДС для малых форм предприятий - 3%. Облагается налогом полная сумма дохода от реализации, а входной НДС к зачету не принимается.
НДС вносится в бюджет по месту регистрации предприятия. Для отдельных случаев существует процедура, когда можно получить разрешение вносить налог по месту продажи товаров, оформив для этого специальное свидетельство.
